Odsetki budżetowe
Odsetki budżetowe, odsetki od zaległości budżetowych nazywane również odsetkami podatkowymi lub odsetkami za zwłokę od zaległości podatkowych – odsetki pobierane od wszystkich podatków i innych należności budżetowych z tytułu ich nieterminowych wpłat. Stawki odsetek budżetowych ustalane i ogłaszane są przez Ministra Finansów w Monitorze Polskim. Stanowią 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego. Odsetki budżetowe zaliczane są w rachunkowości finansowej do kosztów finansowych[1]. Nie stanowią kosztu uzyskania przychodów[2][3].
Obliczanie odsetek edytuj
Odsetki budżetowe obliczane są według wzoru:
gdzie:
- – kwota zaległości,
- – liczba dni zwłoki liczona od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty włącznie,
- – stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,
- – kwota odsetek,
- – kwota odsetek po zaokrągleniu.
W przypadku obliczania odsetek za okres, w którym nastąpiła zmiana ich wysokości należy obliczyć odsetki do dnia zmiany, używając dotychczasowej wysokości, a od dnia następnego – z uwzględnieniem nowej wartości.
Zaokrąglenia edytuj
Kwotę obliczonych odsetek zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych[4].
Przykład:
Kwota zaległości podatkowej wynosi 150 zł, termin wpłaty upłynął 30 kwietnia 2007, wpłaty podatku dokonano 30 czerwca 2007. Obliczenie odsetek obejmuje okres od 1 maja do 27 czerwca 2007 (zmiana wysokości odsetek) według stawki 11,5% i od 28 czerwca do 30 czerwca 2007 według stawki 12%:
Po zaokrągleniu kwota odsetek wynosi 3 zł.
Odsetki minimalne edytuj
Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej.
Wysokość odsetek edytuj
Wysokość odsetek od zaległości budżetowych w poszczególnych okresach od 1 marca 2006 wyrażona w procentach w stosunku rocznym (podstawa prawna: Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych):
Okres obowiązywania | Odsetki w % |
Data obwieszczenia | Akt prawny |
---|---|---|---|
14,5 | 10 października 2023 | M.P. z 2023 r. poz. 1101 | |
15 września 2023 | 15,0 | 14 września 2023 | M.P. z 2023 r. poz. 1017 |
20 września 2022 | 16,5 | 16 września 2022 | M.P. z 2022 r. poz. 905 |
11 lipca 2022 | 16,0 | 8 lipca 2022 | M.P. z 2022 r. poz. 679 |
15 czerwca 2022 | 15,0 | 14 czerwca 2022 | M.P. z 2022 r. poz. 607 |
11 maja 2022 | 13,5 | 10 maja 2022 | M.P. z 2022 r. poz. 468 |
od 12 kwietnia 2022 | 12,0 | 8 kwietnia 2022 | M.P. z 2022 r. poz. 398 |
od 11 marca 2022 | 10,0 | 10 marca 2022 | M.P. z 2022 r. poz. 339 |
od 14 lutego 2022 | 8,5 | 10 lutego 2022 | M.P. z 2022 r. poz. 220 |
od 8 stycznia 2016 | 8 | 4 stycznia 2016 | M.P. z 2016 r. poz. 20 |
od 9 października 2014 |
8 | 10 października 2014 | M.P. z 2014 r. poz. 905 |
od 4 lipca 2013 |
10 | 9 lipca 2013 | M.P. z 2013 r. poz. 596 |
od 6 czerwca 2013 |
10,5 | 11 czerwca 2013 | M.P. z 2013 r. poz. 537 |
od 9 maja 2013 |
11 | 14 maja 2013 | M.P. z 2013 r. poz. 442 |
od 7 marca 2013 |
11,5 | 12 marca 2013 | M.P. z 2013 r. poz. 163 |
od 7 lutego 2013 do 6 marca 2013 |
12,5 | 11 lutego 2013 | M.P. z 2013 r. poz. 90 |
od 10 stycznia 2013 do 6 lutego 2013 |
13 | 11 stycznia 2013 | |
od 6 grudnia 2012 do 9 stycznia 2013 |
13,5 | 12 grudnia 2012 | |
od 8 listopada 2012 do 5 grudnia 2012 |
14 | 13 listopada 2012 | |
od 10 maja 2012 do 7 listopada 2012 |
14,5 | 21 maja 2012 | M.P. z 2012 r. poz. 319 |
od 9 czerwca 2011 do 9 maja 2012 |
14 | 10 czerwca 2011 | |
od 12 maja 2011 do 8 czerwca 2011 |
13,5 | 18 maja 2011 | |
od 6 kwietnia 2011 do 11 maja 2011 |
13 | 18 kwietnia 2011 | |
od 20 stycznia 2011 do 5 kwietnia 2011 |
12,5 | 21 stycznia 2011 | |
od 9 listopada 2010 do 19 stycznia 2011 |
12 | 4 listopada 2010 | |
od 25 czerwca 2009 do 8 listopada 2010 |
10 | 29 czerwca 2009 | |
od 26 marca 2009 do 24 czerwca 2009 |
10,5 | 30 marca 2009 | |
od 26 lutego 2009 do 25 marca 2009 |
11,5 | 6 marca 2009 | |
od 28 stycznia 2009 do 25 lutego 2009 |
11,5 | 27 stycznia 2009 | |
od 24 grudnia 2008 do 27 stycznia 2009 |
13 | 30 grudnia 2008 | |
od 27 listopada 2008 do 23 grudnia 2008 |
14,5 | 28 listopada 2008 | |
od 26 czerwca 2008 do 26 listopada 2008 |
15 | 27 czerwca 2008 | |
od 27 marca 2008 do 25 czerwca 2008 |
14,5 | 27 marca 2008 | |
od 28 lutego 2008 do 26 marca 2008 |
14,0 | 29 lutego 2008 | |
od 31 stycznia 2008 do 27 lutego 2008 |
13,5 | 7 lutego 2008 | |
od 29 listopada 2007 do 30 stycznia 2008 |
13,0 | 5 grudnia 2007 (M.P. z 2007 r. nr 92, poz. 1009) | |
od 30 sierpnia 2007 do 28 listopada 2007 |
12,5 | 30 sierpnia 2007 | |
od 28 czerwca 2007 do 29 sierpnia 2007 |
12,0 | 28 czerwca 2007 | |
od 26 kwietnia 2007 do 27 czerwca 2007 |
11,5 | 26 kwietnia 2007 (M.P. z 2007 r. nr 30, poz. 332) | |
od 1 marca 2006 do 25 kwietnia 2007 |
11,0 | 1 marca 2006 |
Zobacz też edytuj
Przypisy edytuj
- ↑ S. Koc, T. Waślicki: Zakładowy plan kont dla spółek prawa handlowego od 2002 r. Warszawa: Fundacja Rozwoju Rachunkowości w Polsce, 2001. ISBN 83-86543-49-3.
- ↑ Art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
- ↑ Art. 23 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych.
- ↑ Pismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów z dnia 7 października 2005 r. nr SP1/694/8012-132/2334/05/AA w sprawie zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatku.
Bibliografia edytuj
- Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2022 r. poz. 2651)
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. z 2021 r. poz. 703)
Linki zewnętrzne edytuj
- Odsetki od zaległości podatkowych. [dostęp 2014-10-27].