Stawka zerowa VAT: Różnice pomiędzy wersjami
| [wersja przejrzana] | [wersja przejrzana] |
Usunięta treść Dodana treść
m Wycofano edycje użytkownika 185.22.8.35 (dyskusja). Autor przywróconej wersji to Sebek Adamowicz. |
m Bot poprawia odwołania do ustawy; zmiany kosmetyczne |
||
Linia 1:
'''Stawka zerowa VAT''' – preferencyjna [[stawka podatku]] [[Podatek od towarów i usług|VAT]] określona w wysokości 0% [[podstawa opodatkowania|podstawy opodatkowania]], wprowadzona przez ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ({{Dziennik Ustaw|rok=1993|numer=11|pozycja=50}}). Stawka 0% jest w rzeczywistości zwolnieniem z zachowaniem prawa do odliczenia podatku naliczonego, nie mają zatem do niej zastosowania wymagania dyrektywy 2006/112/WE w zakresie ustalenia stawki obniżonej na poziomie co najmniej 5%.
W efekcie zastosowania tej stawki nie występuje obowiązek naliczenia podatku VAT przez dokonującego [[dostawa towarów|dostawę towarów]] lub [[świadczenie usług|świadczącego usługę]]. Zastosowanie stawki zerowej jest często błędnie utożsamiane ze zwolnieniem towaru lub usługi od podatku VAT. Różnica pomiędzy "byciem zwolnionym od VAT" a "stosującym stawkę zerową" także wykracza poza sferę podatku od towarów i usług i w bardzo istotny sposób wpływa na wysokość [[koszt uzyskania przychodów|kosztów uzyskania przychodu]]. Podatnik zwolniony od podatku, co do zasady – chociaż i tu są wyjątki określone w art. 86 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług – nie ma prawa do pomniejszenia podatku należnego o naliczony, bowiem w przypadku sprzedaży zwolnionej
Podatnik stosujący stawkę zerową dokonuje sprzedaży opodatkowanej, tyle tylko, że stawką 0%, zatem może dokonać odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług dotyczących tej sprzedaży, bowiem jest ona opodatkowana. Może, w związku z tym, zażądać od [[organ podatkowy|urzędu skarbowego]] zwrotu całości podatku naliczonego. Zwrot podatku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym następuje w terminie 180 dni od dnia złożenia [[deklaracja podatkowa|deklaracji podatkowej]] VAT-7. W terminie krótszym tzn. w ciągu 60 dni można ubiegać się o zwrot w wysokości odpowiadającej 23% wartości sprzedaży opodatkowanej stawkami niższymi niż 23%. W szczególnych przypadkach opisanych ustawą terminem podstawowym jest 60 dni a skróconym 25 dni.
Stawka zerowa VAT występuje:
* w obrocie krajowym,
* w obrocie pomiędzy polskim płatnikiem podatku VAT (zarejestrowanym jako podatnik VAT UE) a podatnikiem [[Unia Europejska|unijnym]] niebędącym polskim płatnikiem podatku VAT,
* w dokonywanym przez dostawcę eksporcie towarów (wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty Europejskiej).
Pierwszy przypadek dotyczy transakcji dokonywanych w kraju pomiędzy polskimi podatnikami VAT (tzw. "0% krajowe"), drugi dotyczy transakcji [[dostawa wewnątrzwspólnotowa|wewnątrzwspólnotowych dostaw]] i [[wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów|nabycia towarów]] pomiędzy podatnikami [[Podatek od towarów i usług|podatku od wartości dodanej]] i [[podatnik]]ami [[podatek od towarów i usług|podatku od towarów i usług]] (tzw. "0% unijne").
W sytuacji świadczenia usług pomiędzy kontrahentami z różnych krajów [[Unia Europejska|UE]]
dosyć drobiazgowe przepisy UE zaadaptowane w polskiej ustawie o podatku od towarów i usług umożliwiają nie poddanie opodatkowaniu niektórych usług (art. 27 i 28 ustawy) w Polsce przez ustalenie, że usługi te wykonywane są poza granicami Polski (np. usługi związane z nieruchomościami położonymi poza granicami Polski). Jest to trzecia sytuacja, w której polski podatnik VAT nie ma obowiązku naliczenia podatku, zachowując prawo do jego zwrotu.
Jedynie przy stosowaniu stawki zerowej można mówić o stawce podatku. W przypadku zwolnienia (zw) lub niepodlegania opodatkowaniu (np) podatnik nie ma do czynienia ze stawkami podatkowymi.
== Podstawa prawna ==
* Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ({{Dziennik Ustaw|
{{Zastrzeżenia|prawo}}
| |||