Należności krótkoterminowe: Różnice pomiędzy wersjami
| [wersja przejrzana] | [wersja nieprzejrzana] |
Usunięta treść Dodana treść
m Dodaję nagłówek przed Szablon:Przypisy |
m dopracowanie, aktualizacja, nowe pojęcia |
||
Linia 6:
* należności od pracowników, od właścicieli,
* należności dochodzone na drodze sądowej.
Do należności krótkoterminowych zalicza się także<ref name=":0">{{Cytuj |autor = Wydawca: Rachunkowość sp. z o.o. |tytuł = Rachunkowość - wydanie specjalne. Zamknięcie roku 2016, Warszawa}}</ref>:
* wierzytelności oddane do wyegzekwowania firmie zajmującej się windykacją oraz sprzedane firmie zajmującej się faktoringiem, jeżeli umowa przewiduje możliwość ich zwrotu jednostce jako pierwotnemu wierzycielowi, w razie niemożności wyegzekwowania należności,
* pożyczki udzielone zfśs ub innego funduszu specjalnego, nawet jeżeli przewidywany okres ich spłaty jest dłuższy niż 12 miesięcy, licząc od dnia bilansowego, gdyż odpowiednie fundusze traktuje się jako zobowiązania krótkoterminowe,
* należności odkupione od osób trzecich, w celu uzyskania ich pokrycia przez dłużnika.
Należności krótkoterminowe ujmuje się w bilansie w grupie [[aktywa obrotowe|aktywów obrotowych]]. Są one wyceniane w bilansie w kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności.
Kwota wymaganej zapłaty oznacza wartość nominalną powiększoną o ewentualne [[odsetki]], gdy [[dłużnik]] nie dokonał spłaty w ustalonym terminie. Ostrożność w wycenie należności oznacza, że jednostka powinna ocenić czy istnieje [[ryzyko]] niewpłynięcia części bądź całości środków od dłużników, nie rzadziej niż na dzień bilansowy. Jeśli tak – jednostka powinna utworzyć odpis aktualizujący należności. Zmniejsza on wartość należności w bilansie i jest dla firmy [[koszt (ekonomia)|kosztem]]. Wskazówki dotyczące zasad tworzenia odpisów zawarte są w Ustawie o Rachunkowości.
== Zakres należności ==
Stan należności krótkoterminowych na dzień bilansowy obejmuje<ref name=":0" />:
* wszystkie należności z tytułu dostaw i usług, a więc sprzedaży, stanowiącej przedmiot właściwej, operacyjnej działalności jednostki, bez względu na umowny termin ich zapłaty;
* należności z innych tytułów, niezaliczone do aktywów finansowych, których aktualny termin zapłaty jest krótszy niż rok, liczony od dnia bilansowego, np. nadpłaty podatków, ubezpieczeń społecznych i ceł, wpłacone wadia i kaucje, zaliczki udzielone na poczet zakupu udziałów i innych papierów wartościowych, wynagrodzeń, odręcznych zakupów
* wszelkie roszczenia, zarówno stanowiące przedmiot pertraktacji, jak i skierowane na drogę postępowania sądowego lub arbitrażowego, co do których nie zapadł prawomocny wyrok, obejmujące zarówno kwestionowane przez kontrahentów należności krótko- i długoterminowe, bez względu na ich tytuł, jak i należności niekwestionowane, skierowane do sądu w celu przerwania biegu przedawnienia lub uzyskania prawa do egzekucji.
{| class="wikitable"
|+W bilansie należności krótkoterminowe wykazuje się z podziałem na:
!'''B. Aktywa obrotowe'''
II. Należności krótkoterminowe
|-
|B.II.1 Należności od jednostek powiązanych
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
– do 12 miesięcy
– powyżej 12 miesięcy
b) inne
|-
|B.II.2 Należności od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
– do 12 miesięcy
– powyżej 12 miesięcy
b) inne
|-
|B.II.3 Należności od pozostałych jednostek
a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
– do 12 miesięcy
– powyżej 12 miesięcy
b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych
c) inne
d) dochodzone na drodze sądowej
|}
'''Należności z tytułu dostaw i usług'''
Należności z tytułu dostaw i usług dotyczą należności wynikających z rozrachunków jednostki z tytułu sprzedaży (z zakupów) towarów, materiałów, produktów gotowych i usług oraz opakowań, występujących w ewidencji bilansowej<ref>{{Cytuj |autor = Ustawa |tytuł = art. 3 ust. 1 pkt 18 lit. c - ustawa o rachunkowości}}</ref>.
Dodatkowo do rozrachunków z tytułu dostaw i usług zalicza się również rozliczenia z tytułu<ref name=":1">{{Cytuj |autor = eDeklaracje.pl |tytuł = http://www.e-deklaracje.pl/}}</ref>:
* sprzedaży realizowanej na warunkach umowy komisu,
* sprzedaży skupionych uprzednio produktów rolnych, runa leśnego i surowców wtórnych oraz ich odprzedaży,
* wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i z tytułu ich eksportu,
* udzielanych przez sprzedawców bonifikat, rabatów i opustów przy sprzedaży towarów, produktów i usług,
* reklamacji zgłoszonych przez nabywców do dostawców, dotyczących zrealizowanych dostaw i usług.
Nie zalicza się natomiast do rozrachunków z tytułu dostaw i usług należności wynikających ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych (środków trwałych i środków trwałych w budowie) oraz wartości niematerialnych i prawnych, także zaliczek na poczet dostaw wymienionych wyżej składników aktywów trwałych. Nie należą do rozrachunków z tytułu dostaw i usług również należności wynikające ze sprzedaży długo- i krótkoterminowych aktywów finansowych, zaliczanych - w myśl ustawy o rachunkowości - do inwestycji.
Należności z tytułu dostaw i usług podzielone są według spłaty w okresie do 12 miesięcy i powyżej 12 miesięcy<ref>{{Cytuj |autor = Ustawa |tytuł = art. 3 ust. 1 pkt 18 lit. c- ustawa o rachunkowości}}</ref>.
'''Należności z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych'''
Należności z tytułu podatków i tym podobnych, dotyczą należności wynikających z rozrachunków publicznoprawnych, np. z tytułu podatków, dotacji, ceł, składek wobec ZUS, opłat na PFRON.
W tym wypadku podaje się należne od budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego, urzędów celnych, w tym m.in.<ref name=":1" />:
* nadpłatę podatku dochodowego od osób fizycznych i od osób prawnych,
* nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym z deklaracji za grudzień,
* nadpłaty z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, FP, FGŚP i FEP,
* nadpłatę podatku od nieruchomości,
* nadpłatę podatku od środków transportu,
* zwrot cła oraz kwoty wpłacone na poczet zabezpieczeń celnych.
W określonych przypadkach można także wykazać VAT naliczony wykazany w fakturach dostawców, niepodlegający odliczenia od podatku należnego.
Od należności publicznoprawnych nie dokonuje się odpisów aktualizujących.
'''Inne należności krótkoterminowe'''
Inne należności krótkoterminowe dotyczą należności niedochodzonych na drodze sądowej oraz wynikające z rozrachunków z innych tytułów niż publicznoprawne lub dostawy i usługi, tzn.<ref name=":1" />:
* należności od pracowników ze stosunku pracy, z tytułu udzielonych zaliczek na koszty podróży służbowych, zaliczek na zakupy, udzielonych pożyczek, niedoborów dochodzonych przez jednostkę lub zasądzonych przez sąd,
* należności od członków spółdzielni, wspólników i akcjonariuszy spółek handlowych, z wyjątkiem należności z tytułu zadeklarowanych, a nieopłaconych na dzień bilansowy udziałów lub akcji, które wykazuje się w pasywach bilansu w wierszu A.II, jako należne wpłaty na kapitał podstawowy, ze znakiem minus (wielkość ujemna),
* wypłacone w ciągu roku obrotowego kwoty do rozliczenia (pobrane przejściowo) przez właścicieli spółek cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych, komandytowo-akcyjnych,
* należności z tytułu sprzedaży środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych, inwestycji w nieruchomości, papierów wartościowych,
* odszkodowania należne z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych,
* należności z innych tytułów, np. wpłacone kaucje, wadia.
'''Należności dochodzone na drodze sądowej'''
Należności dochodowe na drodze sądowej dotyczą należności skierowanych na drogę postępowania sądowego. Wartości podanych należności wykazane w bilansie koryguje się o odpisy aktualizujące tę należność<ref name=":1" />.
Stan należności powinien być uzgodniony z repertorium (wykazem, rejestrem spraw spornych) prowadzonym przez komórkę prawną (radcę prawnego) jednostki, celem wyjaśnienia spraw budzących wątpliwości i zastrzeżenia w zakresie ich ściągalności.
== Zobacz też ==
* [[Aktywa finansowe]]
* [[Aktywa obrotowe]]
| |||