Ulga na dzieci

Ulga na dzieci (ulga prorodzinna) – jedna z ulg podatkowych w polskich przepisach prawa podatkowego. Polega na odliczeniu od podatku dochodowego ustalonych w ustawie kwot.

Beneficjenci ulgi

Beneficjentami ulgi na dzieci są podatnicy, którzy w stosunku do małoletniego dziecka:

• wykonywali władzę rodzicielską,
• pełnili funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,
• sprawowali opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej.

Podatnicy wychowujący jedno dziecko mają prawo do ulgi na dzieci, jeżeli ich dochód w trakcie roku nie przekroczył kwoty 56 000 zł. W przypadku małżeństw kwota ta wynosi 112 000 zł.

Prawo do odliczenia ulgi na dzieci

Ulga prorodzinna przysługuje dla osób, które wychowują:

• dzieci małoletnie,
• dzieci, które otrzymują zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• dzieci w wieku 18-25 lat, które uczą się lub studiują i w roku podatkowym nie uzyskały dochodu wyższego niż 3089 zł (do wysokości dochodu nie wlicza się renty rodzinnej).

Brak prawa do odliczenia ulgi na dzieci

Ulga prorodzinna nie przysługuje, jeśli w roku podatkowym

• dziecko lub rodzic prowadziło działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem lub podatkiem liniowym,
• dziecko zostało umieszczone w placówce zapewniającej całodobowe utrzymanie,
• dziecko wstąpiło w związek małżeński.

Stawki ulgi na dzieci

Od 2014 roku ulga na dzieci, za każdy miesiąc kalendarzowy sprawowania opieki wynosi:

• przy opiece nad jednym dzieckiem - 92,67 zł,
• przy opiece nad dwojgiem dzieci - 92,67 zł za każde dziecko,
• przy opiece nad trojgiem dzieci - 92,67 zł za pierwsze i drugie dziecko, 166,67 zł za trzecie dziecko,
• przy opiece nad czworgiem i większą liczbą dzieci - 92,67 zł za pierwsze i drugie dziecko, 166,67 zł za trzecie dziecko, 225 zł za czwarte i kolejne dzieci.

Odliczenie z tytułu ulgi na dzieci nie może przekroczyć sumy przekazanych w trakcie roku podatkowego składek na ubezpieczenia społeczne oraz na ubezpieczenie zdrowotne.

Ulga prorodzinna a etapy życia dziecka

Rozliczenie ulgi na dziecko w poszczególnych etapach życia dziecka wygląda następująco:

1. W przypadku narodzin dziecka - ulgę oblicza się za pełne miesiące poczynając od miesiąca, w którym urodzono dziecko.
2. W przypadku ślubu dziecka - ulgę oblicza się za miesiące, w których dziecko nie pozostawało w związku małżeńskim.
3. W przypadku ukończenia przez dziecko 25 lat - ulgę oblicza się za miesiące poprzedzające 25 urodziny kończąc na miesiącu 25-letnich urodzin (miesiąc 25-letnich urodzin uwzględnia się przy obliczaniu ulgi).
4. W przypadku zakończenia nauki przez dziecko - ulgę oblicza się za pełne miesiące kończąc na miesiącu ukończenia nauki (miesiąc ukończenia nauki uwzględnia się przy obliczaniu ulgi).

Ulga prorodzinna za miesiące wakacyjne

1. W przypadku uczniów kontynuujących naukę w szkole po wakacjach, ulga przysługuje za cały rok (12 miesięcy).
2. W przypadku maturzystów, którzy nie podejmą nauki na studiach, ulga przysługuje także za miesiące wakacyjne.
3. W przypadku maturzystów, którzy podejmą naukę na studiach, ulga przysługuje za cały rok.
4. W przypadku studentów, którzy po studiach licencjackich podejmują naukę na studiach magisterskich, ulga przysługuje za cały rok. Jeżeli student nie podejmuje studiów magisterskich, to ulga przysługuje za miesiące nauki, łącznie z miesiącem, w którym złożono egzamin dyplomowy.

Bibliografia

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych
• Ulga na dziecko (prorodzinna) 2014/2015. [dostęp 2014-12-22].
• Ulgi na dzieci według nowych zasad: zmiany już w PIT 2014. Prezydent podpisał ustawę. [dostęp 2014-12-22].
• Ulga prorodzinna 2017 za 2016. [dostęp 2016-11-15].