Wikipedia

Podatek od spadków i darowizn: Różnice pomiędzy wersjami

Przeglądaj historię interaktywnie
[wersja przejrzana][wersja przejrzana]
← poprzednia edycjanastępna edycja →
Usunięta treść Dodana treść
WizualnieWikikod
Addbot (dyskusja | edycje)
748 218 edycji
m Bot: Przenoszę 19 linków interwiki do Wikidata, znajdziesz je teraz w zasobie d:q628413
m WP:SK, drobne merytoryczne
Linia 1:
'''Podatek od spadków i darowizn''' -– [[podatek]] pobierany na podstawie ''Ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn'' ({{Dziennik Ustaw|rok=1983|numer=45|pozycja=207}} z późn. zm. -– tj: {{Dziennik Ustaw|rok=20042009|numer=14293|pozycja=1514768}} z późn. zm.). Podatek od spadków i darowizn jest podatkiem bezpośrednim, od przyrostu masy majątku, osobistym i samorządowym (gminnym).
 
== Przedmiot opodatkowania ==
Linia 22:
[[Podatnik]]ami podatku od spadków i darowizn są [[osoba fizyczna|osoby fizyczne]], które nabyły własność rzeczy i prawa majątkowe w sposób wyżej wskazany.
 
[[Płatnik]]ami podatku od spadków i darowizn są [[notariusz]]e -– od darowizny dokonanej w [[akt notarialny|formie aktu notarialnego]] albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub [[ugoda|ugody]] w tym przedmiocie.
 
== Podstawa opodatkowania ==
Linia 38:
a) '''9 637zł''' – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,
 
b) '''7 276 zł''' -– jeżeli nabywca jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,
 
c) '''4 902 zł''' -jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Linia 47:
 
== Powstanie obowiązku podatkowego ==
* przy nabyciu w drodze [[Dziedziczenie (prawo)|dziedziczenia]] -– z chwilą przyjęcia spadku,
* przy nabyciu w drodze zapisu lub dalszego zapisu -– od daty ogłoszenia [[testament]]u,
* przy nabyciu z polecenia testamentowego -– z chwilą wykonania tego polecenia,
* przy nabyciu tytułem zachowku -– z chwilą zaspokojenia [[roszczenie|roszczenia]] lub jego części,
* przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci -– z chwilą śmierci wkładcy,
* przy nabyciu jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci -– z chwilą śmierci uczestnika funduszu inwestycyjnego
* przy nabyciu w drodze darowizny -– z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy -– z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń,
* przy nabyciu z polecenia darczyńcy -– z chwilą wykonania polecenia,
* przy nabyciu w drodze zasiedzenia -– z chwilą uprawomocnienia się [[postanowienie|postanowienia]] sądu stwierdzającego zasiedzenie,
* przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności -– z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności.
 
== Czynności i dokumenty związane z podatkiem od spadków i darowizn ==
Linia 62:
 
Termin do złożenia zeznania podatkowego wynosi:
-– 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego jeżeli zgon nastąpił po 1 stycznia 2007 r.
-– 1 miesiąc od dnia powstania obowiązku podatkowego jeżeli zgon nastąpił przed 31 grudnia 2006 r.
 
Do składanego zeznania podatnik winien dołączyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania potwierdzające:
* nabycie rzeczy i praw majątkowych, w szczególności mogą to być: orzeczenie sądu, testament, umowa, ugoda, zaświadczenie z banku o nabyciu praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy lub zaświadczenie towarzystwa funduszy inwestycyjnych o nabyciu jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci,
* posiadanie przez zbywcę tytułu prawnego do rzeczy i praw majątkowych wymienionych w zeznaniu,
* istnienie długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy i prawa majątkowe, a przy nabyciu w drodze zasiedzenia -– poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.
 
Skala podatkowa i kwoty wolne od podatku podlegają okresowej [[waloryzacja|waloryzacji]].
Linia 76:
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
 
1) do '''grupy I''' -– małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów,
 
2) do '''grupy II''' -– zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych,
 
3) Do '''grupy III''' -– innych nabywców.
 
Konstrukcja grup podatkowych nie ma zastosowania w razie nabycia rzeczy lub prawa w drodze [[zasiedzenie|zasiedzenia]], w tym przypadku istnieje jedna stawka podatkowa w wysokości 7%.
Linia 107:
|10 278 PLN || 20 556 PLN || 719 zł 50 gr i 9% od nadwyżki ponad 10 278 zł
|- style="background-color: #f5f5f5;"
|20 556 || || 1 6441644 zł 50 gr i 12% od nadwyżki ponad 20 556 zł
|- style="background-color: #FFF8DC;"
! colspan=3 align=center| III grupa podatkowa
Linia 113:
| || 10 278 || 12%
|- style="background-color: #f5f5f5;"
|10 278 PLN || 20 556 || 1 2331233 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 10 278 zł
|- style="background-color: #f5f5f5;"
|20 556 || || 2 8772877 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 20 556 zł
|}
 
Linia 123:
* w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
* w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza
-– nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich czystej wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m² powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.
 
== Zwolnienia podatkowe ==
Źródło: „https://pl.wikipedia.org/wiki/Podatek_od_spadków_i_darowizn”