Raj podatkowy: Różnice pomiędzy wersjami

'''Raj podatkowy''' (też '''oaza podatkowa''', {{ang.|tax haven}}) – termin używany najczęściej w odniesieniu do [[Państwo|państw]] lub ogólnie miejsc<ref>{{Cytuj |autor = Nicholas Shaxson |tytuł = Treasure islands: uncovering the damage of offshore banking and tax havens |data = 2011-01-01 |data dostępu = 2016-11-23 |isbn = 9780230105010 |miejsce = New York City |wydawca = Palgrave Macmillan |url = http://www.worldcat.org/title/treasure-islands-uncovering-the-damage-of-offshore-banking-and-tax-havens/oclc/651913884 |język = en}}</ref> (jak np. poszczególnych stanów USA, które kształtują własną politykę fiskalną), w których przepisy podatkowe są wyjątkowo łagodne dla obcokrajowców i kapitału zagranicznego. Celem rajów podatkowych jest przyciągnięcie kapitału osób bądź firm poza miejsce wykonywania działalności ekonomicznej. Raje podatkowe są wykorzystywane przez przedsiębiorców do transferowania zysków i unikania płacenia [[Podatek|podatków]] w krajach macierzystych<ref>''Leksykon polityki gospodarczej.'' pod red. Urszuli Kaliny-Prasznic, Oficyna Ekonomiczna, Kraków 2005.</ref>. Szacuje się, że w rajach podatkowych ukryte są nawet 32 biliony dolarów<ref>{{Cytuj |tytuł = Nawet 32 biliony dolarów ukryte w rajach podatkowych |data dostępu = 2016-11-23 |url = http://www.forbes.pl/ponad-100-tys-osob-ukrywa-majatek-w-rajach-podatkowych,artykuly,146314,1,1.html}}</ref>. Najbardziej znane raje podatkowe to [[Andora]], [[Bahamy]], wyspa [[Jersey]], [[Kajmany (wyspy)|Kajmany]]<ref>https://encyklopedia.pwn.pl/haslo/raj-podatkowy;3965761.html.</ref>.

Lista krajów i terytoriów pozostających poza kontrolą polskich organów podatkowych<ref>Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2015 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych ({{Dziennik Ustaw|2015|599}}); od 2019 r. obowiązuje Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych ({{Dziennik Ustaw|2019|599}}).</ref><ref>Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2015 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych ({{Dziennik Ustaw|2015|600}}); od 2019 r. obowiązuje Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2019 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych ({{Dziennik Ustaw|2019|600}}).</ref> (w nawiasie data wdrożenia porozumienia o wymianie informacji podatkowej)<ref>{{cytuj stronę |url = http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/mcaa-signatories.pdf |tytuł = Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement |data = 2015 |opublikowany = OECD}}</ref>:

* [[Bahamy]] (na liście ministerstwa mimo wdrożonego porozumienia)<ref>{{cytuj stronę |url = http://www.forbes.pl/bahamy-i-belize-nie-beda-juz-rajami-podatkowymi,artykuly,167656,1,1.html |tytuł = Bahamy i Belize nie będą już rajami podatkowymi |data = 2013 |opublikowany = Forbes}}</ref>

* [[Dominika]] (podpisane porozumienie oczekuje wdrożenia)<ref>{{cytuj stronę |url = http://www.biznes-firma.pl/znika-kolejny-raj-podatkowy/18460 |tytuł = Znika kolejny raj podatkowy |data = 2012 |opublikowany = Biznes-firma.pl}}</ref>

Raje podatkowe często wykorzystywane są jako element obniżenia kosztów produkcji przez tworzenie fikcyjnych kosztów działalności. Polega to na utworzeniu [[spółka|spółki]] z siedzibą w takim państwie i wykorzystanie jej do transferowania zysków. Najpopularniejszą metodą jest sprzedaż [[Licencja (prawo)|licencji]] na [[Logo|znaki graficzne]] lub [[Prawo autorskie|praw autorskich]] do nazw za ogromne sumy, będące znaczną częścią osiąganych [[zysk]]ów. Uwzględnieniu takiego [[Koszt (ekonomia)|kosztu]] w rachunku wyników [[Przedsiębiorstwo|przedsiębiorstwa]] zmniejsza [[Podstawa opodatkowania|podstawę opodatkowania]], a tym samym firmaprzedsiębiorstwo płaci mniejszy [[podatek dochodowy od osób prawnych|podatek dochodowy]]. Innym sposobem minimalizacji płaconego podatku w kraju macierzystym jest transfer produktów (półproduktów, towarów etc.) po cenie wytworzenia (podmiot sprzedaje swoje produkty firmiespółce-córce, zarejestrowanej w raju podatkowym, po cenie wytworzenia – w ten sposób nie osiąga on zysku na sprzedaży), zaś firmaspółka zarejestrowana w raju podatkowym sprzedaje te produkty z marżą – w ten sposób powstaje zysk (różnica między ceną sprzedaży a ceną zakupu), od którego płaci się niski podatek.

* {{Cytuj książkę | nazwisko = Kulicki | imię = Jacek | nazwisko2 = Krawczyk | imię2 = Agnieszka | nazwisko3 = Sokół | imię3 = Piotr | tytuł = Leksykon podatkowy | data = 1998 | wydawca = PWE | miejsce = Warszawa | isbn = 83-208-1097-3 | strony = 276-277276–277}}