Podatek od czynności cywilnoprawnych: Różnice pomiędzy wersjami

 

== Zakres przedmiotowy podatku od czynności cywilnoprawnych ==

* [[umowa sprzedaży|umowy sprzedaży]] oraz [[umowa zamiany|zamiany rzeczy i praw majątkowych]],

* [[umowa pożyczki|umowy pożyczki]],

 

== Wyłączenia i zwolnienia przedmiotowe ==

 

* [[alimenty|alimentacyjnych]], opieki, [[kuratela|kurateli]] i [[Adopcja|przysposobienia]],

* ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej, ulg określonych w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i poborowych odbywających służbę zastępczą oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,

* podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie dróg krajowych;

 

 

 

 

* opodatkowana [[podatek od towarów i usług|podatkiem od towarów i usług]],

** umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część,

** umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;

 

* wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego,

* objęte procedurą [[skład celny|składu celnego]];

 

* łączeniem spółek kapitałowych,

* przekształceniem spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,

Zwolnione od podatku – tj. objęte zakresem normowania ustawy, jednak zwolnione od opodatkowania ze względu na wykonywanie ich przez określone podmioty albo wyłączenia ich ''expressis verbis'' – są m.in. takie czynności cywilnoprawne jak:

* sprzedaż walut obcych;

* sprzedaż nieruchomości, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli nabywcą jest były właściciel (wieczysty użytkownik): nieruchomości wywłaszczonej, któremu przyznano odszkodowanie, a nie przyznano nieruchomości zamiennej; nieruchomości sprzedanej na cele publiczne określone w przepisach o gospodarce nieruchomościami, który w razie wywłaszczenia spełniałby warunki do przyznania nieruchomości zamiennej; nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego, wykupionych na podstawie przepisów o ochronie i kształtowaniu środowiska. Zwolnienia te dotyczą kwoty w wysokości otrzymanego odszkodowania (uzyskanej ceny), pod warunkiem że nabycie nastąpiło w ciągu 5 lat od daty otrzymania odszkodowania (zapłaty);

* sprzedaż budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, jeżeli następuje ona: w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie budynku lub praw do lokalu lub w celu uzyskania w zamian spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części, zajmowanego przez nabywcę na podstawie umowy najmu, określonej w przepisach o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych;

 

== Zwolnienia podmiotowe ==

* państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – pod warunkiem wzajemności;

* organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności cywilnoprawnych wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;

 

== Obowiązek podatkowy ==

* z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej;

* z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną;

* z chwilą uprawomocnienia się odpowiedniego orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub zawarcia ugody;

* z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej – jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania.

=== Podmioty, na których ciąży obowiązek podatkowy ===

* przy umowie sprzedaży – na kupującym;

 

== Podstawa opodatkowania ==

 

 

 

 

 

 

 

 

* przy zawarciu umowy – wartość wkładów wniesionych do majątku spółki albo wartość kapitału zakładowego,

* przy zmianie umowy – wartość wkładów powiększających majątek spółki albo wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy,

* przy przekształceniu, podziale lub łączeniu spółek – wartość majątku wniesionego do spółki albo wartość kapitału zakładowego,

* przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby – wartość kapitału zakładowego;

 

Stawki podatku zostały zróżnicowane ze względu na rodzaj czynności cywilnoprawnej i wynoszą odpowiednio:

* od '''umowy sprzedaży''':

** innych praw majątkowych – '''1%''';

* od umów '''zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny''':

** przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych – '''1%''';

* od umowy ustanowienia '''odpłatnego użytkowania''', w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności – 1%,

* od ustanowienia '''hipoteki''':

** na zabezpieczenie wierzytelności istniejących – od kwoty zabezpieczonej wierzytelności – '''0,1%''',

 

== Literatura ==

* A. Borodo, ''Polskie prawo finansowe. Zarys ogólny'', Toruń 2005, {{ISBN|83-7285-253-7}}.

* Z. Ofiarski, ''Prawo finansowe'', C.H. Beck, {{ISBN|83-7483-506-0}}.

 

== Linki zewnętrzne ==

* [http://web.archive.org/web/20120312184639/http://www.prawoprosto.pl:80/inne-dziedziny-prawa/prawo-podatkowe/272-podatek-od-czynnosci-cywilnoprawnych.html Podatek od czynności cywilnoprawnych]

 

{{System podatkowy w Polsce}}

{{Zastrzeżenia|Prawo}}

 

[[Kategoria:Podatki w Polsce]]